Scadenze febbraio 2022
Teniamo d'occhio il calendario
Pagamenti, adempimenti dichiarativi e contabili per aiutarvi a rispettare tutte le scadenze del mese. Ricordiamo che gli adempimenti fiscali e previdenziali scadenti di sabato o di giorno festivo sono considerati tempestivi se posti in essere il primo giorno lavorativo successivo.
15 febbraio
Sono tenute all’adempimento le associazioni sportive dilettantistiche di cui all’art. 25, comma 1 L. n. 133/1999 (comprese le associazioni senza scopo di lucro e le pro-loco) che hanno effettualo l’opzione al regime di cui all’art. 1 della L. 16/12/1991 n. 398.
Le associazioni sportive dilettantistiche con proventi commerciali nell’anno precedente fino a euro 250.000 devono annotare l’ammontare dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nell’esercizio dell’attività commerciale, con riferimento al mese precedente.
Le annotazioni devono essere fatte su apposito registro approvato con D.M. 11/02/1997, opportunamente integrato.
- L. 16/12/1991, n. 398;
- D.M. 11/02/1997;
- L. 13/05/1999 n. 133, art. 25;
- D.P.R. 30/12/1999 n. 544, art. 9;
- L. 27/12/2002 n. 289, art. 90, co. 2;
- Risoluzione 07/11/2006, n. 123/E;
- Risoluzione 16/05/2006, n. 63/E;
- Circolare 08/03/2000, n. 43/E.
(formato elettronico)
Termine ultimo per l’emissione e la registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese precedente e risultanti da documenti di accompagnamento. La registrazione deve avvenire con riferimento al mese di effettuazione. L’Agenzia delle Entrate nella guida alla E-fattura specifica che: “dal punto di vista operativo, questa disposizione può consentire all’utente di avere più tempo per predisporre e trasmettere al SdI la fattura elettronica, fermo restando l’obbligo di rilasciare al cliente – al momento dell’operazione – un documento di trasporto o altro documento equipollente anche su carta“.
Sono tenuti all’adempimento imprese ed esercenti arti e professioni soggetti ad IVA.
16 febbraio
Addizionale comunale e regionale IRPEF
Sono tenuti all’adempimento i sostituti d’imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973).
Termine ultimo per il versamento dell’addizionale comunale e regionale all’IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente.
Il versamento riguarda:
- la rata relativa alle operazioni di conguaglio di fine anno;
- l’intero importo trattenuto a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro
- La sanzione amministrativa per l’omesso o insufficiente versamento di imposte è pari al 30% dell’ammontare non versato, con possibilità di ravvedimento.
- 3848: Addizionale comunale all’IRPEF trattenuta dal sostituto d’imposta. Saldo
- 3847: Addizionale comunale all’IRPEF trattenuta dal sostituto d’imposta. Acconto
- 3802: Addizionale regionale all’imposta sul reddito delle persone fisiche sostituti d’imposta
- P.R. 29/09/1973, n. 600, art. 23 e 24;
- Lgs. 15/12/1997, n. 446, art. 50;
- Lgs. 28/09/1998, n. 360, art. 1;
- Risoluzione 29/07/1999, n. 128/E
- Risoluzione 24/07/2002, n. 248/E;
- Risoluzione 21/09/2007, n. 261/E;
- Circolare 20/04/2007, n. 23/E;
- Circolare 16/03/2007, n. 15/E
ADDIZIONALE STOCK OPTIONS
Sono tenuti all’adempimento i sostituti d’imposta (art. 23 D.P.R. n. 600/1973).
Termine ultimo per il versamento dell’addizionale sui compensi corrisposti il mese precedente sotto forma di bonus e stock options, che eccedono il triplo della parte fissa della retribuzione, attribuiti ai dipendenti che rivestono la qualifica di dirigenti nel settore finanziario nonché ai titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa nello stesso settore.
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
- 1033: Addizionale operata dal sostituto d’imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options;
- 1054: Addizionale operata dal sostituto d’imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options maturati in Sicilia e versata fuori regione;
- 1055: Addizionale operata dal sostituto d’imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options maturati in Sardegna e versata fuori regione;
- 1056: Addizionale operata dal sostituto d’imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options maturati in Valle d’Aosta e versata fuori regione;
- 1059: Addizionale operata dal sostituto d’imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options versati in Sicilia, Sardegna e Valle d’Aosta e maturati fuori dalle predette regioni;
- 1684: Addizionale su compensi erogati a titolo di bonus e stock options di cui all’articolo 33 del d.l. n. 78/2010, versamento in autotassazione.
IVA
Contribuenti Iva Regimi speciali: versamento 4° trimestre 2021
Termine ultimo per il versamento dell’IVA dovuta relativa al 4° trimestre 2021.
Sono tenuti i contribuenti Iva trimestrali soggetti al regime di cui all’art. 74, commi 4 e 5, del D.P.R. n. 633/1972 (enti e imprese che prestano servizi al pubblico con carattere di frequenza, uniformità e diffusione autorizzati con decreto; esercenti impianti di distribuzione di carburante per uso di autotrazione; autotrasportatori di cose per conto terzi iscritti nell’albo ex L. n. 298/1974; subfornitura) e i soggetti che applicano il regime agevolato della legge 398/91 (salvo opzione per proroga dei versamenti previsto dal D.L. sostegni ter)
- 6034: Versamento IVA trimestrale – 4° trimestre
IVA
Iva Mensile: versamento
- 6001: Iva gennaio
IVA
Split Payment – Versamento Iva
Termine per il versamento dell’iva dovuta dalle pubbliche amministrazioni a seguito della “scissione dei pagamenti”.
Sono tenuti all’adempimento gli enti ed organismi pubblici e le Amministrazioni centrali dello Stato.
Il pagamento avviene mediante Modello F24 EP con modalità telematiche.
- 620E: Iva dovuta dalle PP.AA. – Scissione dei pagamenti art,17 ter DPR 633/72
Pagamento, da parte degli artigiani e dei commercianti della quarta rata di contribuzione dovuta per il 2021 calcolata sul cosiddetto “minimale”, mediante versamento utilizzando il modello F24 e specificando gli appropriati codici di riferimento e cioè:
- AF – Contributi dovuti sul minimale (artigiani);
- CF – Contributi dovuti sul minimale (commercianti);
tenendo presente che sono tenuti all’adempimento tutti i soggetti, con o senza partita IVA, titolari di imprese artigiane e commerciali, sia per sé stessi, sia per le altre persone che prestano la loro attività lavorativa nell’impresa familiare o coniugale.
Imposta di fabbricazione e consumo
Sono tenuti all’adempimento i soggetti obbligati al versamento delle accise (titolari dei depositi fiscali e, in solido, i soggetti garanti di tale pagamento o soggetti nei cui confronti si verificano i presupposti per l’esigibilità dell’imposta).
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
- 2802: Accisa spiriti;
- 2803: Accisa birra;
- 2804: Accisa sui prodotti energetici, loro derivati e prodotti analoghi;
- 2805: Accisa gas petroliferi liquefatti;
- 2806: Accisa sull’energia elettrica; –
- 2807: Addizionale energia elettrica D.L. 28.11.88, n. 511;
- 2808: Addizionale energia elettrica D.L. 30.9.89, n. 332;
- 2809: Accisa sul gas naturale per autotrazione;
- 2810: Maggiori proventi addizionali energia elettrica D.L. 30.09.89;
- 2811: Maggiori proventi addizionali energia elettrica D.L.28.11.88, n.511;
- 2812: Denaturanti e prodotti soggetti a I.F. – Contrassegni di Stato;
- 2813: Diritti di licenza sulle accise e imposte di consumo;
- 2814: Accisa sul gas naturale per combustione;
- 2815: Imposta di fabbricazione sui sacchetti di plastica;
- 2816: Imposta di consumo su oli lubrificanti e bitume;
- 2817: Tassa emissione di anidride solforosa e ossido di azoto;
- 2818: Entrate accise eventuali e diverse;
- 2819: Imposta sui consumi di carbone, coke di petrolio e bitume;
- 2837: Accisa sul gasolio per uso autotrazione, immesso in consumo nel territorio nazionale, spettante alle regioni a statuto ordinario – Legge n. 244/2007, art. 1, c. 298;
- 2845: Accisa sul carbone, lignite e coke di carbon fossile utilizzati per carburazione o combustione. Art. 21, c. 2, lett. h, D.Lgs. 504/1995;
- 2846: Accisa sugli oli e grassi animali e vegetali utilizzati per carburazione o combustione. Art. 21, c. 2, lett. a, D.Lgs. 504/1995;
- 2847: Accisa sull’alcole metilico utilizzato per carburazione o combustione. Art. 21, c. 2, lett. d, D.Lgs. 504/1995
Imposta sostitutiva rivalutazione tfr -versamento saldo
- 1713: Saldo dell’imposta sostitutiva sui redditi derivanti dalle rivalutazioni del trattamento di fine rapporto versata dal sostituto d’imposta (per i sostituti d’imposta)
Imposta sostitutiva sui premi di produttività
Termine ultimo per il versamento imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all’andamento economico delle imprese (art. 1, co. 481-482 L. n. 228/2012).
Sono tenuti all’adempimento i sostituti d’imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973).
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
- 1053: Imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente;
- 1604: Imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sicilia e versata fuori regione;
- 1904: Imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sardegna e versata fuori regione; – 1905: Imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Valle d’Aosta e versata fuori regione;
- 1305: Imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, versata in Sicilia, Sardegna e Valle d’Aosta e maturata fuori delle predette regioni.
Imposta sugli intrattenimenti
Termine ultimo per il versamento dell’imposta sugli intrattenimenti per le attività di carattere continuativo svolte nel mese precedente.
Sono tenuti all’adempimento i soggetti che esercitano attività di intrattenimento o altre attività indicate nella Tariffa allegata al D.P.R. n. 640/1972 in modo continuativo.
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
- 6728: Imposta sugli intrattenimenti per autoliquidazione.
RITENUTE
Ritenute locali brevi
Termine ultimo per il versamento delle ritenute operate sui pagamenti delle locazioni brevi avvenuti nel mese precedente.
Sono tenuti all’adempimento i soggetti che fanno intermediazione immobiliare, anche mediante portali online.
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24
NB: Per consentire la corretta indicazione nel modello F24 del rappresentante fiscale tenuto al versamento per conto degli intermediari e degli altri soggetti non residenti nel territorio dello stato, ovunque localizzati, privi di stabile organizzazione in Italia, è stato istituito il codice identificativo “72” denominato “rappresentante fiscale”.
- 1919: Ritenuta operata all’atto del pagamento al beneficiario di canoni o corrispettivi, relativi ai contratti di locazione breve – articolo 4,comma 5, decreto legge 24 Aprile 2017, n. 50.
RITENUTE
Ritenute su appalti e subappalti
Il comma 1 introduce l’art. 17bis del D.Lgs. 241/1997 introducendo a carico dei committenti “di opere e servizi di importo complessivo annuo superiore a 200.000 euro – tramite contratti di appalto, subappalto, affidamento a soggetti consorziati o rapporti negoziali comunque denominati caratterizzati da prevalente utilizzo di manodopera presso le sedi di attività del committente con l’utilizzo di manodopera presso le sedi di attività del committente con l’utilizzo dei beni strumentali di proprietà di quest’ultimo o ad esso riconducibili in qualunque forma – l’obbligo di richiedere copia delle deleghe di pagamento relative al versamento delle ritenute trattenute dall’impresa appaltatrice o affidataria e dalle imprese subappaltatrici ai lavoratori direttamente impiegati nell’esecuzione dell’opera o del servizio. Il versamento delle ritenute di cui al periodo precedente è effettuato dall’impresa appaltatrice o affidataria e dall’impresa subappaltatrice, con distinte deleghe per ciascun committente, senza possibilità di compensazione, salvo i casi previsti dal comma 5“.
Secondo il comma 2 del citato art. 4 “entro 5 giorni lavorativi successivi alla scadenza del versamento , l’impresa appaltatrice o affidataria e le imprese subappaltatrici trasmettono al committente e – per le imprese subappaltatrici anche all’impresa appaltatrice le deleghe quietanzate e un elenco nominativo di tutti i lavoratori, identificati mediante codice fiscale, impiegati nel mese precedente direttamente nell’esecuzione delle opere o servizi affidati al committente, con il dettaglio delle ore di lavoro prestate da ciascun percipiente in esecuzione dell’opera o del servizio affiato, l’ammontare della retribuzione corrisposta al dipendente collegata a tale prestazione e il dettaglio delle ritenute fiscali eseguite nel mese precedente nei confronti di tale lavoratore, con separata indicazione di quelle relative alla prestazione affidata al committente“
Alla luce di quanto indicato dai citati commi 1 e 2 l’Agenzia delle Entrate rileva che:
- l’impresa appaltatrice pone in capo a sè l’onere del versamento delle ritenute con distinte deleghe per ciascun committente;
- il committente è obbligato alla verifica del versamento delle stesse ed è tenuto a richiedere la copia delle deleghe di versamento entro 5 giorni lavorativi successivi alla scadenza del versamento;
- l’impresa appaltatrice deve, inoltre, trasmettere l’elenco dei lavoratori impiegati sull’opera al committente secondo le indicazioni citate nel comma 2 della norma
Ritenute su pignoramenti presso terzi
Termine ultimo per il versamento delle ritenute sui pignoramenti presso terzi relative al mese precedente.
Sono tenuti all’adempimento i sostituti d’imposta (art. 23 D.P.R. n. 600/1973).
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
- 1049: ritenuta operata a titolo d’acconto Irpef dovuta dal creditore pignoratizio, su somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi – art. 21, c. 15. Legge n. 449/97, come modif. dall’art. 15, c. 2 , D.L. n. 78/09.
Ritenute su premi e vincite
- premi di lotterie, tombole, pesche a favore di enti e comitati di beneficenza;
- premi di giochi di abilità in spettacoli televisivi e altre manifestazioni;
- premi, superiori a euro 51,65, per competizioni sportive;
- altre vincite e premi (esclusi lotto, lotterie nazionali e totocalcio), comprese le operazioni a premio;
- premi di cultura ad autori di opere se non ceduti a chi premia.
- 1046: premi di lotterie, tombole, pesche a favore di enti e comitati di beneficenza;
- 1047: premi di giochi di abilità in spettacoli televisivi e altre manifestazioni;
- 1047: premi, superiori a euro 51,65, per competizioni sportive;
- 1048: altre vincite e premi (esclusi lotto, lotterie nazionali e totocalcio), comprese le operazioni a premio;
- 1048: premi di cultura ad autori di opere se non ceduti a chi premia.
Ritenute su prestazioni effettuate nei confronti dei condomini
Termine ultimo per il versamento delle ritenute del 4% sulle corresponsioni effettuate nel mese precedente relative a prestazioni su contratti di appalto di opere o servizi effettuate nell’esercizio di impresa.
Sono tenuti all’adempimento i condomini in qualità di sostituti d’imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973).
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24 con modalità telematica.
- 1019: ritenute del 4% operate dal condominio quale sostituto d’imposta a titolo di acconto dell’IRPEF dovuta dal percipiente;
- 1020: ritenute del 4% operate all’atto del pagamento da parte del condominio quale sostituto d’imposta a titolo di acconto dell’IRES dovuta dal percipiente.
Ritenute su provvigioni agenti e indennità cessazione di rapporti
Termine ultimo per il versamento delle ritenute sugli importi pagati nel mese solare precedente relativi a:
- provvigioni per prestazioni abituali di agenti, rappresentanti, mediatori, commissionari, procacciatori d’affari e per prestazioni occasionali;
- provvigioni per prestazioni degli incaricati alle vendite a domicilio;
- indennità per la cessazione di rapporti di agenzia;
- indennità per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa
Sono tenuti all’adempimento i sostituti d’imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973, salvo particolari soggetti esclusi – es. imprese agricole, agenzie di viaggio, ecc.)
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
- 1040: Provvigioni per prestazioni abituali di agenti, rappresentanti, mediatori, commissionari, procacciatori d’affari e per prestazioni occasionali;
- 1040: Provvigioni per prestazioni degli incaricati alle vendite a domicilio;
- 1040: Indennità per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa.
Ritenute su provvigioni agenti e indennità cessazione di rapporti
Termine ultimo per il versamento delle ritenute sulle corresponsioni effettuate nel mese precedente relative a:
- salari, stipendi, pensioni, ecc.;
- prestazione fondi pensione;
- mance dei croupiers;
- emolumenti arretrati e redditi di lavoro dipendente corrisposti a eredi (escluso Tfr);
- pensioni, vitalizi e indennità per la cessazione di cariche elettive;
- compensi ai soci lavoratori di cooperative;
- rendite vitalizie a tempo determinato;
- compensi corrisposti da terzi a dipendenti per incarichi in relazione a tale qualità;
- altri assegni periodici di cui all’art. 50, co. 1, lett. i, D.P.R. n. 917/1986;
- indennità e gettoni di presenza per cariche elettive e per l’esercizio di funzioni pubbliche;
- borse di studio e assegni corrisposti per fini di studio o addestramento professionale;
- redditi di collaborazione coordinata e continuativa, amministratori, sindaci e revisori di società;
- collaborazioni a giornali, riviste ecc.;
- distributori a domicilio di giornali;
- indennità di fine rapporto ed equipollenti.
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
- 1001: salari, stipendi, pensioni, ecc.;
- 1001: prestazione fondi pensione;
- 1001: mance dei croupiers;
- 1002: emolumenti arretrati e redditi di lavoro dipendente corrisposti a eredi (escluso Tfr);
- 1004: pensioni, vitalizi e indennità per la cessazione di cariche elettive;
- 1004: compensi ai soci lavoratori di cooperative;
- 1004: rendite vitalizie a tempo determinato;
- 1004: compensi corrisposti da terzi a dipendenti per incarichi in relazione a tale qualità;
- 1004: altri assegni periodici di cui all’art. 50, co. 1, lett. i, D.P.R. n. 917/1986;
- 1004: indennità e gettoni di presenza per cariche elettive e per l’esercizio di funzioni pubbliche;
- 1004: borse di studio e assegni corrisposti per fini di studio o addestramento professionale;
- 1004: redditi di collaborazione coordinata e continuativa, amministratori, sindaci e revisori di società;
- 1004: collaborazioni a giornali, riviste ecc.;
- 1004: distributori a domicilio di giornali;
- 1012: indennità di fine rapporto ed equipollenti.
Ritenute su redditi di capitale
Termine ultimo per il versamento delle ritenute sugli importi maturati nel mese precedente relativi a:
- obbligazioni e titoli similari italiani o esteri;
- certificati di deposito e buoni fruttiferi;
- accettazioni bancarie;
- interessi, premi e altri frutti di obbligazioni con scadenza non inferiore a 18 mesi estinte anticipatamente entro i primi 18 mesi;
- interessi su obbligazioni corrisposti da non residenti;
- altri redditi di capitale (diversi dai precedenti, dagli interessi su depositi bancari e postali e dai dividendi),
- interessi corrisposti da società cooperative ai soci persone fisiche;
- cambiali finanziarie (L. n. 43/1994);
- proventi di titoli atipici;
- interessi corrisposti a imprese estere;
- cessione a termine di obbligazioni e operazioni pronto contro termine;
- prestito di titoli;
- cessione a termine di valute estere;
- OICVM esteri;
- proventi pagati a non residenti tramite stabili organizzazioni estere di imprese residenti;
- proventi pagati alle stabili organizzazioni estere di imprese residenti non appartenenti all’erogante;
- proventi derivanti da depositi dei privati a garanzia di finanziamenti a imprese residenti.
Sono tenuti all’adempimento i sostituti d’imposta (società, istituti di credito, amministrazione postale, altri intermediari residenti, Stato e enti pubblici).
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
- 1024: accettazioni bancarie;
- 1025: obbligazioni e titoli similari italiani o esteri;
- 1025: certificati di deposito e buoni fruttiferi;
- 1025: interessi, premi e altri frutti di obbligazioni con scadenza non inferiore a 18 mesi estinte anticipatamente entro i primi 18 mesi;
- 1029: interessi su obbligazioni corrisposti da non residenti;
- 1030: altri redditi di capitale (diversi dai precedenti, dagli interessi su depositi bancari e postali e dai dividendi); 1030: interessi corrisposti da società cooperative ai soci persone fisiche;
- 1030: cambiali finanziarie (L. n. 43/1994);
- 1030: proventi di titoli atipici;
- 1031: interessi corrisposti a imprese estere;
- 1032: cessione a termine di obbligazioni e operazioni “pronto contro termine”;
- 1032: prestito di titoli;
- 1058: cessione a termine di valute estere;
- 1105: OICVM esteri;
- 1243: proventi pagati a non residenti tramite stabili organizzazioni estere di imprese residenti;
- 1243: proventi pagati alle stabili organizzazioni estere di imprese residenti non appartenenti all’erogante;
- 1245: proventi derivanti da depositi dei privati a garanzia di finanziamenti a imprese residenti.
Ritenute su redditi di lavoro autonomo, abituale, occasionale, diritti d’autore e simili
Termine ultimo per il versamento delle ritenute sugli importi maturati nel mese precedente relativi a:
- compensi di qualsiasi natura per prestazioni di lavoro autonomo abituale;
- compensi per prestazioni occasionali (salvo che si tratti di compensi di importo inferiore a euro 25,82 corrisposti da enti non commerciali);
- compensi corrisposti ad associati in partecipazione che apportano solo lavoro;
- cessione di diritti d’autore da parte degli stessi autori o da parte di eredi o donatari;
- diritti e opere dell’ingegno, ceduti da persone fisiche non imprenditori o professionisti che le hanno acquistate;
- compensi a stranieri per prestazioni di lavoro autonomo in Italia;
- compensi a stranieri per brevetti e diritti d’autore;
- partecipazione agli utili dei fondatori di società di capitali;
- compensi a sportivi professionisti per prestazioni di lavoro autonomo.
Sono tenuti all’adempimento sostituti d’imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973).
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
Termine ultimo per il versamento dell’imposta sulle transazioni finanziarie (c.d. “Tobin tax”) relativa alle operazioni effettuate nel mese precedente.
Sono tenuti all’adempimento le Banche, società fiduciarie e imprese di investimento abilitate all’esercizio professionale nei confronti del pubblico nonché altri soggetti che comunque intervengono nell’esecuzione delle operazioni, compresi gli intermediari non residenti.
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24. I soggetti non residenti tenuti al versamento dell’imposta, che non dispongono di un conto corrente presso sportelli bancari o postali situati in Italia e che non possono eseguire il pagamento con modello F24 effettuano il versamento mediante bonifico in “EURO” a favore del Bilancio dello Stato al Capo 8 – Capitolo 1211. I soggetti non residenti tenuti al versamento dell’imposta ed esonerati dall’obbligo di presentazione della dichiarazione, indicano le proprie generalità in luogo del codice fiscale, ove non ne siano in possesso.
I codici IBAN sono pubblicati sul sito internet della Ragioneria Generale dello Stato – Ministero dell’Economia e delle finanze www.rgs.mef.gov.it.
- 4058: Imposta sulle transazioni di azioni e di altri strumenti partecipativi – art. 1, comma 491, legge n. 228/2012;
- 4059: Imposta sulle transazioni relative a derivati su equity – art. 1, comma 492, legge n. 228/2012;
- 4060: Imposta sulle negoziazioni ad alta frequenza relative ad azioni e strumenti partecipativi – art. 1, comma 495, legge n. 228/2012.
Il datore di lavoro soggetto all’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali e l’artigiano senza dipendenti pagano ogni anno il premio mediante l’autoliquidazione.
Con l’autoliquidazione annuale dei premi, inoltre, vengono riscossi dall’Inail anche i contributi associativi per conto delle associazioni di categoria convenzionate.
Entro il 16 febbraio di ogni anno il datore di lavoro deve:
- calcolare il premio anticipato per l’anno in corso (rata), e il conguaglio per l’anno precedente (regolazione) sulla base delle retribuzioni effettive dell’anno precedente;
- conteggiare il premio di autoliquidazione dato dalla somma algebrica della rata e della regolazione, al netto di eventuali riduzioni contributive;
- pagare il premio di autoliquidazione utiizzando il “Modello di pagamento unificato – F24” o il “Modello di pagamento F24 EP (Enti Pubblici)” in caso di Enti ed Organismi pubblici indicati nelle tabelle A e B allegate alla legge 720/1984.
I datori di lavoro che presumono di erogare nell’anno un importo di retribuzioni inferiore a quello corrisposto nell’anno precedente (ad esempio per riduzione o cessazione dell’attività, o per le imprese armatrici per previsione di disarmo per l’intero anno) devono inviare all’Inail entro il 16 febbraio la comunicazione motivata di riduzione delle retribuzioni presunte con il servizio “Riduzione presunto”, indicando le minori retribuzioni che prevedono di corrispondere. Tale importo costituisce la base per il calcolo del premio anticipato per l’anno in corso in sostituzione dell’importo delle retribuzioni erogate nell’anno precedente, salvo i controlli che l’Istituto intenda disporre in merito all’effettiva sussistenza delle motivazioni addotte, al fine di evitare il pagamento di premi inferiori al dovuto.
Anziché in unica soluzione, il premio di autoliquidazione può essere pagato in quattro rate trimestrali, ognuna pari al 25% del premio annuale, dandone comunicazione direttamente con i servizi telematici previsti per la presentazione della dichiarazione delle retribuzioni. In questo caso sulle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi, calcolati applicando il tasso medio di interesse dei titoli di Stato. Gli utenti che utilizzano il servizio “Invio telematico dichiarazione salari” qualora per l’autoliquidazione corrente non intendano più usufruire del pagamento in quattro rate utilizzato per l’autoliquidazione precedente devono comunicare tale volontà con il servizio stesso.
Le scadenze dei versamenti delle quattro rate sono predeterminati come segue:
- I rata, 16 febbraio
- II rata, 16 maggio
- III rata, 16 agosto differita al 20 agosto (art. 3-quater, d.l. 16/2012 convertito dalla l. 44/2012)
- IV rata, 16 novembre.
25 febbraio
Sono tenuti all’adempimento gli operatori intracomunitari con obbligo mensile (gennaio).
Le sanzioni amministrative sono le seguenti:
- omessa presentazione: da 500 euro a 1000 euro;
- presentazione tardiva entro 30 giorni dalla richiesta dell’ufficio: da 250 euro a 500 euro
- presentazione elenco inesatto: da 500 euro a 1000 euro;
- regolarizzazione di errori dopo la richiesta dell’ufficio: 100 euro.
Mediante il ravvedimento operoso può essere regolarizzata la posizione versando, mediante F24:
- euro 55,56 per invio tardivo entro i 90 giorni dalla scadenza;
- euro 62,50 entro il termine di presentazione della dichiarazione iva;
- euro 71,42 per tardivo invio entro il termine di presentazione della dichiarazione iva relativa all’anno successivo.
- Direttiva 2006/112/ CE
- D.L. 23/01/1993, n. 331, art.50, comma 6
- D.M. 22/02/2010; D.L. 244/2016
- Determinazione Agenzia delle Dogane 22778/RU del 22/02/2010
- Provvedimento Ade 194409 del 25/09/2017
- Determinazione Agenzia delle Dogane 13799 del 08/02/2018
28 febbraio
Termine ultimo per la presentazione della Comunicazione delle Liquidazioni periodiche IVA relative al IV trimestre 2021.
Sono tenuti tutti i soggetti passivi IVA. Sono esonerati i soggetti che emettono fatture in regime di esenzione iva.
Attenzione! Qualora il contribuente decidesse di inviare, sempre entro il 28 febbraio, la Dichiarazione Iva 2022 con la compilazione del quadro VP, non è tenuto all’invio della Comunicazione delle Liquidazioni periodiche relative al IV trimestre 2021.
Entro il 28 febbraio o 29 febbraio in caso di anno bisestile (d.m. 9 febbraio 2015) si deve presentare la dichiarazione delle retribuzioni telematica, comprensiva dell’eventuale comunicazione del pagamento in quattro rate (leggi 449/1997 e 144/1999), nonché della domanda di riduzione del premio artigiani (legge 296/2006) in presenza dei requisiti previsti.
I datori di lavoro titolari di Pat (posizioni assicurative territoriali) devono presentare le dichiarazioni delle retribuzioni esclusivamente con i servizi telematici “Alpi online” che calcola anche il premio dovuto, e “Invio telematico dichiarazione salari”.
I datori di lavoro del settore marittimo titolari di Pan (posizioni assicurative navigazione) devono trasmettere le dichiarazioni delle retribuzioni esclusivamente con il servizio online “Invio retribuzioni e calcolo del premio”.
Tramite il suddetto servizio è possibile chiedere anche il certificato di assicurazione dell’equipaggio.
Chi è obbligato ad assolvere l’imposta di bollo sulle fatture elettroniche emesse nel quarto trimestre dell’anno 2021 deve procedere al pagamento in un’unica soluzione dell’imposta utilizzando il modello F24 predisposto dall’Agenzia delle entrate con modalità esclusivamente telematica oppure, per gli enti pubblici, con modello F24-Ep.
I versamenti vanno effettuati tenendo distinti i singoli trimestri evidenziando il corrispondente codice tributo nel modello F24.
2524: Imposta di bollo sulle fatture elettroniche – quarto trimestre
2525: Imposta di bollo sulle fatture elettroniche – sanzioni
02526: Imposta di bollo sulle fatture elettroniche – interessi.
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Se vuoi ulteriori chiarimenti sulle scadenze e su come affrontarle siamo a tua disposizione.
