Scadenze dicembre 2021

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DICEMBRE 2021

Le scadenze del mese
di dicembre

Il calendario del commercialista

Teniamo d'occhio il calendario

Pagamenti, adempimenti dichiarativi e contabili per aiutarvi a rispettare tutte le scadenze del mese. Ricordiamo che gli adempimenti fiscali e previdenziali scadenti di sabato o di giorno festivo sono considerati tempestivi se posti in essere il primo giorno lavorativo successivo.

01 dicembre

Contratti di locazione Registrazione e versamento imposta di registro
Termine ultimo per il versamento dell’imposta di registro dovuta sui contratti di locazione stipulati il 01 novembre o rinnovati tacitamente al 01 novembre. Sono tenuti all’adempimento i titolari di contratti di locazione che non hanno optato, nei casi in cui sarebbe stato possibile, per il regime della cedolare secca di cui all’art3, D.Lgs. n° 23/2011. Il pagamento deve avvenire mediante modello F24 Elide (F24 Elementi Identificativi) con modalità telematiche.
  • 1500: locazione e affitto di beni immobili – Imposta di registro prima registrazione
  • 1501: locazione e affitto di beni immobili – Imposta di registro per annualità successive
  • 1502: locazione e affitto di beni immobili – Imposta di registro per cessioni di contratto
  • 1503: locazione e affitto di beni immobili – Imposta di registro per risoluzione del contratto

16 dicembre

ADDIZIONALI
Addizionale comunale e regionale IRPEF
Sono tenuti all’adempimento i sostituti d’imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973). Termine ultimo per il versamento dell’addizionale comunale e regionale all’IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente. Il versamento riguarda:
  • la rata relativa alle operazioni di conguaglio di fine anno
  • l’intero importo trattenuto a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro
  • la sanzione amministrativa per l’omesso o insufficiente versamento di imposte è pari al 30% dell’ammontare non versato, con possibilità di ravvedimento.
  • 3848: addizionale comunale all’IRPEF trattenuta dal sostituto d’imposta. Saldo
  • 3847: addizionale comunale all’IRPEF trattenuta dal sostituto d’imposta. Acconto
  • 3802: Addizionale regionale all’imposta sul reddito delle persone fisiche sostituti d’imposta
  • D.P.R. 29/09/1973, n. 600, art. 23 e 24;
  • D.Lgs. 15/12/1997, n. 446, art. 50;
  • D.Lgs. 28/09/1998, n. 360, art. 1;
  • Risoluzione 29/07/1999, n. 128/E
  • Risoluzione 24/07/2002, n. 248/E;
  • Risoluzione 21/09/2007, n. 261/E;
  • Circolare 20/04/2007, n. 23/E;
  • Circolare 16/03/2007, n. 15/E.
ADDIZIONALI
Addizionale stock options

Sono tenuti all’adempimento i sostituti d’imposta (art. 23 D.P.R. n. 600/1973).
Termine ultimo per il versamento dell’addizionale sui compensi corrisposti il mese precedente sotto forma di bonus e stock options, che eccedono il triplo della parte fissa della retribuzione, attribuiti ai dipendenti che rivestono la qualifica di dirigenti nel settore finanziario nonché ai titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa nello stesso settore.
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

  • 1033: Addizionale operata dal sostituto d’imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options
  • 1054: Addizionale operata dal sostituto d’imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options maturati in Sicilia e versata fuori regione
  • 1055: Addizionale operata dal sostituto d’imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options maturati in Sardegna e versata fuori regione
  • 1056:Addizionale operata dal sostituto d’imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options maturati in Valle d’Aosta e versata fuori regione
  • 1059: Addizionale operata dal sostituto d’imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options versati in Sicilia, Sardegna e Valle d’Aosta e maturati fuori dalle predette regioni
  • 1684: Addizionale su compensi erogati a titolo di bonus e stock options di cui all’articolo 33 del d.l. n. 78/2010, versamento in autotassazione

IMPOSTE
Imposta di fabbricazione e consumo

Sono tenuti all’adempimento i soggetti obbligati al versamento delle accise (titolari dei depositi fiscali e, in solido, i soggetti garanti di tale pagamento o soggetti nei cui confronti si verificano i presupposti per l’esigibilità dell’imposta). Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
  • 2802: Accisa spiriti
  • 2803: Accisa birra
  • 2804: Accisa sui prodotti energetici, loro derivati e prodotti analoghi
  • 2805: Accisa gas petroliferi liquefatti
  • 2806: Accisa sull’energia elettrica
  • 2807: Addizionale energia elettrica D.L. 28.11.88, n. 511
  • 2808: Addizionale energia elettrica D.L. 30.9.89, n. 332
  • 2809: Accisa sul gas naturale per autotrazione
  • 2810: Maggiori proventi addizionali energia elettrica D.L. 30.09.89
  • 2811: Maggiori proventi addizionali energia elettrica D.L.28.11.88, n.511
  • 2812: Denaturanti e prodotti soggetti a I.F. – Contrassegni di Stato
  • 2813: Diritti di licenza sulle accise e imposte di consumo
  • 2814: Accisa sul gas naturale per combustione
  • 2815: Imposta di fabbricazione sui sacchetti di plastica
  • 2816: Imposta di consumo su oli lubrificanti e bitume
  • 2817: Tassa emissione di anidride solforosa e ossido di azoto
  • 2818: Entrate accise eventuali e diverse
  • 2819: Imposta sui consumi di carbone, coke di petrolio e bitume
  • 2837: Accisa sul gasolio per uso autotrazione, immesso in consumo nel territorio nazionale, spettante alle regioni a statuto ordinario – Legge n. 244/2007, art. 1, c. 298
IMPOSTE
Imposta sostitutiva rivalutazione tfr – versamento acconto
Termine ultimo per il versamento, a titolo di acconto, dell’imposta sostitutiva sulle rivalutazioni dei fondi per il trattamento di fine rapporto accantonato al 31.12.2021.
Sono tenuti al versamento i sostituti d’imposta. Il versamento dev’essere eseguito esclusivamente in via telematica tramite modello F24.
L’imposta sostitutiva è pari al 17%; il saldo, calcolato in base all’indice annuo rilevato dall’Istat, scade il 16.02.2022.
  • 1712: Acconto dell’imposta sostitutiva sui redditi derivanti dalle rivalutazioni del trattamento di fine rapporto versata dal sostituto d’imposta (per i sostituti d’imposta)
  • 1714: Imposta sostitutiva sui redditi derivanti dalle rivalutazioni del trattamento di fine rapporto versate da soggetto percettore in dichiarazione (per i contribuenti)
Tale scadenza non riguarda, invece, i sostituti d’imposta che hanno iniziato l’attività nel corso del 2021.
IMPOSTE
Imposta sostitutiva sui premi di produttività
Termine ultimo per il versamento imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all’andamento economico delle imprese (art. 1, co. 481-482 L. n. 228/2012).
Sono tenuti all’adempimento i sostituti d’imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973).
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
  • 1053: Imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente
  • 1604: Imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sicilia e versata fuori regione
  • 1904: Imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sardegna e versata fuori regione; – 1905: Imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Valle d’Aosta e versata fuori regione
  • 1305: Imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, versata in Sicilia, Sardegna e Valle d’Aosta e maturata fuori delle predette regioni
IMPOSTE
Imposta sugli intrattenimenti
Termine ultimo per il versamento dell’imposta sugli intrattenimenti per le attività di carattere continuativo svolte nel mese precedente. Sono tenuti all’adempimento i soggetti che esercitano attività di intrattenimento o altre attività indicate nella Tariffa allegata al D.P.R. n. 640/1972 in modo continuativo. Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
  • 6728: Imposta sugli intrattenimenti per autoliquidazione
RITENUTE
Ritenute locazioni brevi – versamento
Termine ultimo per il versamento delle ritenute operate sui pagamenti delle locazioni brevi avvenuti nel mese precedente.
Sono tenuti all’adempimento i soggetti che fanno intermediazione immobiliare, anche mediante portali online.
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24 NB: Per consentire la corretta indicazione nel modello F24 del rappresentante fiscale tenuto al versamento per conto degli intermediari e degli altri soggetti non residenti nel territorio dello stato, ovunque localizzati, privi di stabile organizzazione in Italia, è stato istituito il codice identificativo “72” denominato “rappresentante fiscale”.
  • 1919: Ritenuta operata all’atto del pagamento al beneficiario di canoni o corrispettivi, relativi ai contratti di locazione breve – articolo 4, comma 5, decreto legge 24 Aprile 2017, n. 50
RITENUTE
Ritenute su pignoramenti presso terzi
Termine ultimo per il versamento delle ritenute sui pignoramenti presso terzi relative al mese precedente. Sono tenuti all’adempimento i sostituti d’imposta (art. 23 D.P.R. n. 600/1973) Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
  • 1049: ritenuta operata a titolo d’acconto Irpef dovuta dal creditore pignoratizio, su somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi – art. 21, c. 15. Legge n. 449/97, come modif. dall’art. 15, c. 2 , D.L. n. 78/09
RITENUTE
Ritenute su polizze vita
Termine ultimo per il versamento delle ritenute sugli importi corrisposti nel mese precedente relativi a: proventi di polizze vita (esclusa morte). Sono tenuti all’adempimento i sostituti d’imposta (imprese di assicurazione). Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
  • 1050: ritenute su premi riscossi in caso di riscatto di assicurazione sulla vita
RITENUTE
Ritenute su prestazioni effettuate nei confronti dei condomini
Termine ultimo per il versamento delle ritenute del 4% sulle corresponsioni effettuate nel mese precedente relative a prestazioni su contratti di appalto di opere o servizi effettuate nell’esercizio di impresa. Sono tenuti all’adempimento i condomini in qualità di sostituti d’imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973). Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24 con modalità telematica.
  • 1019: ritenute del 4% operate dal condominio quale sostituto d’imposta a titolo di acconto dell’IRPEF dovuta dal percipiente
  • 1020: ritenute del 4% operate all’atto del pagamento da parte del condominio quale sostituto d’imposta a titolo di acconto dell’IRES dovuta dal percipiente
RITENUTE
Ritenute su redditi da lavoro dipendente e assimilato
Termine ultimo per il versamento delle ritenute sulle corresponsioni effettuate nel mese precedente relative a:
    • salari, stipendi, pensioni, ecc.
    • prestazione fondi pensione; mance dei croupiers
    • emolumenti arretrati e redditi di lavoro dipendente corrisposti a eredi (escluso Tfr)
    • pensioni, vitalizi e indennità per la cessazione di cariche elettive
    • compensi ai soci lavoratori di cooperative
    • rendite vitalizie a tempo determinato
    • compensi corrisposti da terzi a dipendenti per incarichi in relazione a tale qualità
    • altri assegni periodici di cui all’art. 50, co. 1, lett. i, D.P.R. n. 917/1986
    • indennità e gettoni di presenza per cariche elettive e per l’esercizio di funzioni pubbliche
    • borse di studio e assegni corrisposti per fini di studio o addestramento professionale
    • redditi di collaborazione coordinata e continuativa, amministratori, sindaci e revisori di società
    • collaborazioni a giornali, riviste ecc.
    • distributori a domicilio di giornali
    • indennità di fine rapporto ed equipollenti

    Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.
  • 1001: salari, stipendi, pensioni, ecc.
  • 1001: prestazione fondi pensione
  • 1001: mance dei croupiers
  • 1002: emolumenti arretrati e redditi di lavoro dipendente corrisposti a eredi (escluso Tfr)
  • 1004: pensioni, vitalizi e indennità per la cessazione di cariche elettive
  • 1004: compensi ai soci lavoratori di cooperative
  • 1004: rendite vitalizie a tempo determinato
  • 1004: compensi corrisposti da terzi a dipendenti per incarichi in relazione a tale qualità
  • 1004: altri assegni periodici di cui all’art. 50, co. 1, lett. i, D.P.R. n. 917/1986
  • 1004: indennità e gettoni di presenza per cariche elettive e per l’esercizio di funzioni pubbliche
  • 1004: borse di studio e assegni corrisposti per fini di studio o addestramento professionale
  • 1004: redditi di collaborazione coordinata e continuativa, amministratori, sindaci e revisori di società
  • 1004: collaborazioni a giornali, riviste ecc.
  • 1004: distributori a domicilio di giornali
  • 1012: indennità di fine rapporto ed equipollenti
RITENUTE
Ritenute su redditi di lavoro autonomo, abituale, occasionale, diritti d’autore e simili
Termine ultimo per il versamento delle ritenute sugli importi pagati nel mese solare precedente relativi a:
  • compensi di qualsiasi natura per prestazioni di lavoro autonomo abituale;
  • compensi per prestazioni occasionali (salvo che si tratti di compensi di importo inferiore a euro 25,82 corrisposti da enti non commerciali);
  • compensi corrisposti ad associati in partecipazione che apportano solo lavoro;
  • cessione di diritti d’autore da parte degli stessi autori o da parte di eredi o donatari;
  • diritti e opere dell’ingegno, ceduti da persone fisiche non imprenditori o professionisti che le hanno acquistate;
  • compensi a stranieri per prestazioni di lavoro autonomo in Italia;
  • compensi a stranieri per brevetti e diritti d’autore;
  • partecipazione agli utili dei fondatori di società di capitali;
  • compensi a sportivi professionisti per prestazioni di lavoro autonomo
Sono tenuti all’adempimento sostituti d’imposta (articolo 23 D.P.R. n. 600/1973).
Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

IVA
IVA mensile – Versamento

Termine ultimo per liquidazione e versamento dell’IVA relativa al mese precedente. Sono tenuti all’adempimento Imprese ed esercenti arti e professioni in regime IVA mensile.
  • 6011: iva novembre
IMU
Saldo Imu 2021
Termine ultimo per il saldo IMU 2021. Sono tenuti tutti i soggetti che esercitano dei diritti su proprietà immobiliari. Il pagamento va effettuato mediante modello F24.
  • 3912: Imu abitazione principale e pertinenze
  • 3913: Imu fabbricati rurali uso strumentale
  • 3914: Imu terreni
  • 3916: Imu aree edificabili
  • 3918: Imu altri fabbricati
  • 3930: Imu fabbricati cat. D (quota Comune)
  • 3925: Imu fabbricati cat. D (quota Stato)
  • 3939: Imu fabbricati costruiti dalle imprese e destinati alla vendita (quota Comune)
  • 3906: Imu interessi
  • 3907: Imu sanzioni
  • 3990: Imis abitazione principale
  • 3991: Imis altri fabbricati abitativi
  • 3992: Imis altri fabbricati
  • 3993: Imis aree edificabili
  • 3996: Imis interessi e sanzioni
  • Legge 27 dicembre 2013, n. 147
  • Legge 28 dicembre 2015, n. 208
  • Legge 11 dicembre 2016, n. 232
  • Legge 27 Dicembre 2017, n. 205

27 dicembre

Elenchi Intrastat – mensili
La scadenza è prorogata dal 25/12 in quanto festivo.
 
Sono tenuti all’adempimento gli operatori intracomunitari con obbligo mensile. Le sanzioni amministrative sono le seguenti:
  • omessa presentazione: da 500 euro a 1000 euro
  • presentazione tardiva entro 30 giorni dalla richiesta dell’ufficio: da 250 euro a 500 euro
  • presentazione elenco inesatto: da 500 euro a 1000 euroregolarizzazione di errori dopo la richiesta dell’ufficio: 100 euro.
Mediante il ravvedimento operoso può essere regolarizzata la posizione versando, mediante F24:
  • euro 55,56 per invio tardivo entro i 90 giorni dalla scadenza;
  • euro 62,50 entro il termine di presentazione della dichiarazione iva;
  • euro 71,42 per tardivo invio entro il termine di presentazione della dichiarazione iva relativa all’anno successivo.
  • Direttiva 2006/112/ CE
  • D.L. 23/01/1993, n. 331, art.50, comma 6
  • D.M. 22/02/2010; D.L. 244/2016
  • Determinazione Agenzia delle Dogane 22778/RU del 22/02/2010
  • Provvedimento Ade 194409 del 25/09/2017
  • Determinazione Agenzia delle Dogane 13799 del 08/02/2018
Versamento dell’acconto IVA relativo all’anno 2021
Termine ultimo per il versamento dell’acconto Iva. L’acconto Iva può essere calcolato scegliendo, in base alla convenienza, tra tre diversi metodi di calcolo. In particolare, è possibile adottare uno dei seguenti metodi:
  • storico
  • previsionale
  • analitico
Sono tenuti tutti i contribuenti IVA soggetti agli obblighi di liquidazione e versamento sia mensili sia trimestrali
  • 6013 – Versamento acconto per Iva mensile
  • 6035 – Versamento IVA acconto per IVA trimestrale

31 dicembre

Contratti di locazione – registrazione e versamento imposta di registro
Termine ultimo per il versamento dell’imposta di registro dovuta sui contratti di locazione stipulati il 01 dicembre o rinnovati tacitamente al 01 dicembre. Sono tenuti all’adempimento i titolari di contratti di locazione che non hanno optato, nei casi in cui sarebbe stato possibile, per il regime della cedolare secca di cui all’art3, D.Lgs. n° 23/2011. Il pagamento deve avvenire mediante modello F24 Elide (F24 Elementi Identificativi) con modalità telematiche.
  • 1500: locazione e affitto di beni immobili – Imposta di registro prima registrazione
  • 1501: locazione e affitto di beni immobili – Imposta di registro per annualità successive
  • 1502: locazione e affitto di beni immobili – Imposta di registro per cessioni di contratto
  • 1503: locazione e affitto di beni immobili – Imposta di registro per risoluzione del contratto
Imposta di bollo assolta in modo virtuale: versamento VI rata
Termine ultimo per il versamento della VI rata dell’imposta di bollo assolta in modo virtuale relativa al 2020 sulla base della dichiarazione presentata il 31 gennaio 2021.

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